Cada sector profesional tiene unas normas fiscales concretas. Si hace poco que te dedicas a la construcción, es posible que tengas dudas sobre cómo facturar este tipo de servicios. Desde Cronoshare queremos ponértelo fácil ofreciéndote un modelo de factura para construcción totalmente gratuito. Además te explicamos cómo proceder en cada caso y qué retenciones aplicar.
La elaboración y emisión de facturas forma parte del día a día de cualquier empresario o autónomo. No obstante, sobre todo al principio, pueden surgir dudas sobre cuál es el modo más apropiado de hacerlo.
Cuando se trata de facturar servicios de construcción puede haber ciertas particularidades, sobre todo en lo relativo a la aplicación del IVA. A continuación te contamos todo lo que necesitas saber.
Para empezar, queremos hablarte de la estructura que suelen tener las facturas para la construcción y de los distintos elementos que deben incluir:
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Tal y como habíamos adelantado, la facturación de servicios relacionados con la construcción puede tener ciertas características particulares. En concreto, es necesario tener en cuenta todo lo relativo a la inversión del sujeto pasivo, expuesto en el artículo 84 de la ley del IVA.
El empresario que perciba la factura sin IVA no tiene obligación de elaborar una auto factura, pero sí que debe hacer constar la operación en sus registros contables incluyendo las bases, tipos y cuotas resultantes, como si hubiese existido dicha factura. Es decir, deberá aparecer un registro en el que conste la partida de IVA soportado y la partida con el IVA repercutido.
Por otro lado, cuando el destinatario de la factura sea el consumidor final de las operaciones, como una persona física que promueve su vivienda o una comunidad de propietarios, y no un profesional o empresario, dicha factura deberá incluir el IVA correspondiente.
Y además de todo esto, a la hora de facturar servicios de construcción es necesario tener en cuenta las posibles retenciones de obra. Es decir, aquellas asignaciones destinadas a garantizar la calidad del trabajo. Esto se traduce en la aplicación de un determinado porcentaje sobre la base imposible que el ordenante de la obra retiene al prestador del servicio a modo de garantía.
A la hora de reflejarlo en la factura, puede hacerse de dos formas:
Aunque lo habitual es aplicar el 21 % de IVA, es posible que hayas escuchado que en algunos casos se puede aplicar el IVA reducido del 10 %. En concreto, puede hacerse en los siguientes casos:
Puedes obtener más información en el artículo 91 de la Ley del IVA.
Ahora ya sabes todo lo que debes tener en cuenta a la hora de elaborar tus facturas para la construcción. No obstante, por si te resulta más fácil, a continuación te dejamos un modelo de factura de construcción que puedes adaptar a lo que necesites.
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Índice
Cómo hacer facturas de construcción
La elaboración y emisión de facturas forma parte del día a día de cualquier empresario o autónomo. No obstante, sobre todo al principio, pueden surgir dudas sobre cuál es el modo más apropiado de hacerlo.
Cuando se trata de facturar servicios de construcción puede haber ciertas particularidades, sobre todo en lo relativo a la aplicación del IVA. A continuación te contamos todo lo que necesitas saber.
¿Qué debe incluir una factura para trabajos de construcción?
Para empezar, queremos hablarte de la estructura que suelen tener las facturas para la construcción y de los distintos elementos que deben incluir:
- Fecha de emisión y serie de enumeración. Ambas deben ser correlativas.
- Datos de quien emite la factura (nombre, apellidos, NIF, razón social, dirección fiscal, email, teléfono, etc.).
- Datos del cliente (o quien recibe la factura). Se repite lo mismo que en el caso anterior.
- Desglose de los conceptos que describan el trabajo realizado: coste de materiales y mano de obra.
- Base imponible.
- Cuota tributaria (aplicación del IVA y/o IRPF).
- Importe total de la factura.
Conviene señalar que es muy importante describir bien los distintos servicios y materiales o productos. En este sentido, es importante especificar bien los distintos conceptos para facturar servicios de construcción.
Si tienes dudas sobre este o cualquier otro aspecto formal de la factura, o sobre cómo facturar los materiales de construcción, lo más recomendable es que busques la ayuda de una asesoría especializada que pueda indicarte cómo debes proceder.
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Sobre el IVA en el sector de la construcción
Tal y como habíamos adelantado, la facturación de servicios relacionados con la construcción puede tener ciertas características particulares. En concreto, es necesario tener en cuenta todo lo relativo a la inversión del sujeto pasivo, expuesto en el artículo 84 de la ley del IVA.
Cuando se llevan a cabo ejecuciones de obra como consecuencia de contratos entre un promotor y un contratista con el objetivo de construir o rehabilitar edificaciones, o de urbanizar terrenos, el contratista emitirá una factura sin IVA y el empresario o autónomo que perciba la factura será el responsable de auto repercutirse ese IVA.
Por otro lado, cuando el destinatario de la factura sea el consumidor final de las operaciones, como una persona física que promueve su vivienda o una comunidad de propietarios, y no un profesional o empresario, dicha factura deberá incluir el IVA correspondiente.
Y además de todo esto, a la hora de facturar servicios de construcción es necesario tener en cuenta las posibles retenciones de obra. Es decir, aquellas asignaciones destinadas a garantizar la calidad del trabajo. Esto se traduce en la aplicación de un determinado porcentaje sobre la base imposible que el ordenante de la obra retiene al prestador del servicio a modo de garantía.
A la hora de reflejarlo en la factura, puede hacerse de dos formas:
- Si la obra ya ha sido entregada, la retención se aplica sobre la base imponible que resulte tras haber añadido el IVA a la base inicial.
- Si la obra todavía no ha terminado, la retención se resta de la base inicial y después se aplica el impuesto. En estos casos la retención se contabiliza como un anticipo y habrá que emitir una factura final, con el IVA, para compensarlo.
¿Cuándo se puede facturar al 10 % en construcción?
Aunque lo habitual es aplicar el 21 % de IVA, es posible que hayas escuchado que en algunos casos se puede aplicar el IVA reducido del 10 %. En concreto, puede hacerse en los siguientes casos:
- En las ejecuciones de obras consecuencia de contratos formalizados entre el promotor y el contratista cuyo objetivo sea la construcción o rehabilitación de edificaciones o partes de edificaciones destinadas principalmente a viviendas. Se incluyen también los locales, anejos, garajes, instalaciones y servicios complementarios que pueda haber situados en ellos.
- En obras de renovación y reparación de viviendas, siempre que se cumplan varios requisitos: que el destinatario sea una persona física y utilice la vivienda para uso particular, que la vivienda tenga una antigüedad mínima de dos años y que la persona que realiza las obras no aporte más del 40 % de la base imponible en concepto de materiales.
- En ejecuciones de obras formalizadas con Comunidades de Propietarios para construir garajes en edificaciones destinadas principalmente a viviendas. Eso sí, hay que cumplir un par de requisitos: que se realicen en terrenos comunes y que el número de plazas a adjudicar a cada propietario no sea más de dos.
Plantilla de factura para servicios de construcción
Ahora ya sabes todo lo que debes tener en cuenta a la hora de elaborar tus facturas para la construcción. No obstante, por si te resulta más fácil, a continuación te dejamos un modelo de factura de construcción que puedes adaptar a lo que necesites.
- Personaliza tus facturas incluyendo el logotipo de tu empresa; es algo que suele infundir más confianza en los clientes.
- Incluye cualquier aclaración que sea pertinente. Por ejemplo, en los casos en los que se produzca la inversión del sujeto pasivo, conviene indicarlo añadiendo una frase como "El sujeto pasivo del impuesto es el destinatario de la operación de acuerdo con el artículo 84, apartado uno, número 2º f de la Ley de IVA 37/1992" o similar.
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Este artículo ha sido escrito y revisado por:
Celia Arroyo
Celia es Digital Marketing Assistant en Cronoshare. Su amor por la escritura la impulsó a estudiar el Grado de Estudios Hispánicos en la Universidad de Valencia. Más tarde se adentró en el mundo del Marketing de la mano de la Escuela de Organización Industrial y ha seguido especializándose en la redacción de contenidos a través de múltiples cursos. Ver perfil.¿Necesitas presupuestos para Asesores fiscales?
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